Публикации / 3 апреля 2020 г.

COVID-19: страховые взносы и рассрочка по уплате налогов

После обращения к населению 25 марта 2020 года в связи с распростра-нением коронавирусной инфекции, Президент сформулировал ряд поручений Правительству для оказания поддержки бизнесу, включая снижение и рассрочку по уплате ряда налогов.

Так, анонсировано продление на шесть месяцев сроков уплаты налогов для малого и среднего бизнеса, осуществляющего деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в результате распространения коронавирусной инфекции. Перечень таких отраслей будет определен в ближайшее время.

В этой публикации рассматриваем две меры поддержки:

  • снижение страховых взносов до 15% независимо от отраслевой принадлежности, и
  • отсрочка (рассрочка) по уплате налогов и страховых сборов, которые уже предусмотрены в Налоговом Кодексе.

Страховые взносы для малого бизнеса

Федеральный закон о внесении изменений в Налоговый кодекс от 31 марта 2020 года

Наиболее значимая мера налоговой поддержки, по нашему мнению, — снижение до 15% совокупного размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, для субъектов малого и среднего предпринимательства, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающих минимальный размер оплаты труда.

В отличие от поручения продлить уплату ряда налогов на шесть месяцев для отдельных отраслей, данная мера не содержит отраслевого ограничения и должна будет действовать постоянно.

Критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства («МСП») содержат ограничения по структуре участия в уставном капитале, среднесписочной численности работников и размеру валовой выручки за предшествующий календарный год.

Минимум 51% уставного капитала субъекта МСП должно принадлежать физическим лицам или организациям – субъектам МСП. Доля организаций, не относящихся к субъектам МСП, не должна превышать 49%; доля государства, регионов или некоммерческих организаций – 25%. Ограничения по выручке и среднесписочной численности в 2020 году: не более 250 человек и не более 2 миллиардов рублей (без учета НДС) — для среднего предприятия; не более 100 человек и не более 800 миллионов рублей — для малого предприятия.

Если ваша организация соответствует критериям субъекта МСП, но сведения о ней не содержаться в реестре ФНС, вы можете отправить заявку на проверку сведений реестра.

Если ваша организация соответствует критериям отнесения к субъектам МСП или вы ожидаете, что экономический кризис, вызванный коронавирусной инфекцией, может повлечь снижение выручки или сокращение численности персонала, в результате чего ваша организация будет соответствовать критериям субъекта МСП, мы будем рады оказать юридическую поддержку по всем вопросам, связанным с применением пониженной совокупной ставки страховых взносов.

Отсрочка (рассрочка) по уплате налогов и страховых взносов

Такой инструмент уже существует в Налоговом кодексе, не зависит от отраслевой принадлежности и может применяться не только МСП.

Признаки несостоятельности

Если вы ожидаете, что ограничения, вызванные распространением коронавируса, могут парализовать ваш бизнес, и у вашей организации могут возникнуть признаки несостоятельности (банкротства) при единовременной уплате налога, а именно: неспособность в течение трех месяцев удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, выплате трудовых пособий, по трудовым договорам или по уплате обязательных платежей, это обстоятельство является основанием для подачи заявления об отсрочке или рассрочке по уплате налогов.

Форс-мажор

Причинение налогоплательщику ущерба в результате возникновения обстоятельств непреодолимой силы также является основанием для обращения в налоговые органы с заявлением об отсрочке или рассрочке по уплате налогов. Формирующаяся практика уже позволяет отнести коронавирусную инфекцию и ограничения, вводимые для борьбы с ее распространением, к обстоятельствам непреодолимой силы.

Сроки

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок от одного до трех лет; иных налогов – на срок, не превышающий один год, при наличии достаточных оснований полагать, что такая возможность уплатить налог возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.

Обеспечение

Налоговые органы могут потребовать обеспечение в форме залога имущества, поручительства или банковской гарантии. Сумма налогов, в отношении которых предоставляется отсрочка или рассрочка, не может превышать стоимость чистых активов организации.

Проценты

При предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога в связи с возникновением признаков банкротства начисляются проценты, рассчитанные исходя из одной второй ключевой ставки Банка России, которая в настоящее время составляет 6 процентов. Если же отсрочка или рассрочка предоставляется в связи с причинением налогоплательщику ущерба в результате возникновения обстоятельств непреодолимой силы, проценты на сумму задолженности не начисляются.

План действий и документы

Если вы ожидаете, что коронавирусная инфекция и ограничительные меры, направленные на предотвращение ее распространения, могут создать риски банкротства для вашего бизнеса или ему уже был причинен ущерб, мы будем рады проанализировать вашу ситуацию и оказать юридическую поддержку в подготовке заявления об отсрочке или рассрочке по уплате налогов и страховых взносов, а также сопутствующей документации.

В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления мы готовы оказать юридическую поддержку по обжалованию такого решения.

Почему это важно: ответственность контролирующих лиц

Подготовка заявления и, при необходимости, его подача в налоговые органы — это разумные превентивные действия, которые минимизируют риск привлечения руководства компании и иных контролирующих компанию лиц к субсидиарной ответственности, а применительно к руководству, и к уголовной ответственности.

Ст. 196 УК «Преднамеренное банкротство»

Если вам необходимо оценить риски субсидиарной ответственности и разработать план действий по их минимизации, в интересах руководства и собственников, компания Данилов и Партнеры может провести быстрый анализ ситуации, используя опыт работы по аналогичным делам в 2018-2019 годах.

Скачать обзор в формате PDF можно по ссылке.

Настоящий обзор подготовлен в ознакомительных целях, не представляет собой исчерпывающего исследования и не должен заменять юридическую консультацию.

Андрей ДАНИЛОВ
Управляющий партнер
+7-495-134-4400 доб. 1011
Сергей Мишин
Сергей МИШИН
Партнер
+7-495-134-4400 доб. 1001